AfA

Prüfsiegel gültig bis 2020

Einordnung im Rahmen der Abschreibungsarten

Handelrecht

• Planmäßige Abschreibungen: § 253 Abs. 3 S. 1HGB

• Außerplanmäßige Abschreibungen auf den niedrigeren beizulegenden Stichtagswert: § 253 Abs. 3 S. 5 HGB

• Außerplanmäßige Abschreibungen auf den niedrigeren Börsen- oder Marktpreis: § 253 Abs. 4 S. 1 HGB

Steuerrecht

• Absetzung für Abnutzung (AfA): § 7 Abs. 1 S. 1 bis 6, Abs. 2, Abs. 3 EStG

• Absetzung für Substanzverringerrung (AfS): § 7 Abs. 6 EStG

• Außergewöhnliche Absetzung (wirtschaftlich): § 7 Abs. 1 S. 7 EStG

• Außergewöhnliche Absetzung (technisch): § 7 Abs. 1 S. 7 EStG

• Teilwertabschreibung: § 6 Abs. 1 Nr. 1 S. 2, Nr. 2 S. 2 EStG

• Erhöhte Absetzung: §§ 7a, 7c, 7d, 7h, 7i, 7k EStG

• Sonderabschreibungen: §§ 7a, 7f, 7g EStG

• Abzug (Übertragung stiller Reserven bei der Veräußerung bestimmter Anlagegüter): § 6b Abs. 1, Abs. 3, Abs. 10 EStG

• Abzug (Übertragung stiller Reserven bei Ersatzbeschaffung): R 6.6 Abs. 1 EStR

• Abzug (Zuschüsse für Anlagegüter; Investitionszuschuss): R 6.5 Abs. 2 S. 2 EStR (Wahlrechtausübung)

Betriebswirtschaftliche Methoden der AfA

• Lineare AfA: Steuerrecht (§ 6 Abs. 1 Nr. 1 EStG, § 7 Abs. 1 S. 1 EStG, § 7 Abs. 1 S. 2 EStG), Handelsrecht (§ 252 Abs. 1 Nr. 5 HGB, § 253 Abs. 3 S. 1 HGB, § 253 Abs. 3 S. 2 HGB)

• Arithmetisch-degressive AfA: Steuerrecht (§ 7 Abs. 2 EStG), Handelsrecht (§ 253 Abs. 3 HGB)

• Geometrisch-degressive AfA: Steuerrecht (§§ 7 Abs. 2, 52 Abs. 1 EStG), Handelsrecht (§ 253 Abs. 3 HGB)

• Progressive AfA: Handelsrecht (§ 253 Abs. 3 HGB)

• AfA nach Maßgabe der Leistung: Steuerrecht (§ 7 Abs. 1 S. 6 EStG, R 7.4 Abs. 5 EStR), Handelsrecht (§ 253 Abs. 3 HGB)

• AfA in fallenden Staffelsätzen: Steuerrecht (§ 7 Abs. 2 EStG), Handelsrecht (§ 253 Abs. 3 HGB)

Literatur

Falterbaum Hermann/Bolk Wolfgang/Reiß Wolfram/Kirchner Thomas, Buchführung und Bilanz, 22. Auflage, 2015, Erich Fleischer Verlag, S. 806 ff.

Tipke Klaus/Lang Joachim/Seer Roman/Hey Johanna/Montag Heinrich/Englisch Joachim/Hennrichs Joachim, Steuerrecht, 22. Auflage, 2015, ottoschmidt, § 9 Rz. 300 ff.

Ersteinstellender Autor

Christoph Bieramperl